वित्त वर्ष 2025-26 के लिए आयकर में क्या बदलाव होंगे?

वित्त वर्ष 2025-26 (वित्त वर्ष 2026-27) के लिए आयकर स्लैब

बजट 2025 में धारा 115BAC के तहत नई कर स्लैब दरों का प्रस्ताव किया गया है, यानी नई कर व्यवस्था या डिफ़ॉल्ट कर व्यवस्था। यह सुनिश्चित करने के लिए था कि व्यक्ति अधिक बचत करें और अपनी खर्च करने की क्षमता बढ़ाएँ। ये संशोधित कर स्लैब दरें वित्त वर्ष 2025-26 से अर्जित आय पर लागू होंगी।

वित्त वर्ष 2025-26 के लिए नई स्लैब दरें इस प्रकार हैं:

4 लाख रुपये तक शून्य

रु. 4 लाख - रु. 8 लाख 5%

8 लाख रुपये - 12 लाख रुपये 10%

12 लाख रुपये - 16 लाख रुपये 15%

16 लाख रुपये - 20 लाख रुपये 20%

20 लाख रुपये - 24 लाख रुपये 25%

24 लाख रुपये से अधिक 30%

 नोट:  पुरानी कर व्यवस्था (वैकल्पिक व्यवस्था) के अंतर्गत आयकर स्लैब दरें समान रहेंगी।

धारा 87ए के तहत बढ़ी हुई छूट

नई कर व्यवस्था के तहत कर रिटर्न दाखिल करने वाले करदाताओं के लिए धारा 87ए के तहत छूट की सीमा 25,000 रुपये से बढ़ाकर 60,000 रुपये कर दी गई है। अब करदाता 12 लाख रुपये तक की कर मुक्त आय का आनंद ले सकते हैं।

इसका मतलब यह है कि 12 लाख रुपये तक की आय वाले करदाताओं पर नई कर व्यवस्था के तहत कोई कर देयता नहीं होगी।

पुरानी कर व्यवस्था चुनने वाले करदाताओं के लिए छूट वही रहेगी, अर्थात 12,500 रुपये।

उन्नत टीडीएस सीमा

टीडीएस के प्रावधानों में महत्वपूर्ण बदलाव हुए हैं जो अप्रैल 2025 से लागू होंगे। व्यक्तियों और व्यवसायों दोनों के लिए विभिन्न टीडीएस अनुभागों के लिए सीमा सीमा बढ़ाने का प्रस्ताव किया गया था। वरिष्ठ नागरिकों को मिलने वाले ब्याज पर टीडीएस की सीमा 50,000 रुपये की पिछली सीमा से बढ़ाकर 1 लाख रुपये कर दी गई। इसी तरह, किराए और कमीशन के लिए सीमा भी बढ़ा दी गई। विभिन्न टीडीएस अनुभागों के लिए बढ़ी हुई सीमा सीमा नीचे दी गई तालिका में दी गई है।

अप्रैल 2025 से प्रभावी, विभिन्न वर्गों के लिए टीडीएस सीमा निम्नानुसार बढ़ाई गई:

193 - प्रतिभूतियों पर ब्याज शून्य 10,000

194ए - प्रतिभूतियों पर ब्याज के अलावा अन्य ब्याज (i) वरिष्ठ नागरिकों के लिए 50,000/-;

(ii) अन्य के मामले में 40,000/- जब भुगतानकर्ता बैंक, सहकारी समिति और डाकघर हो;

(iii) अन्य मामलों में 5,000/- (i) वरिष्ठ नागरिक के लिए 1,00,000/-

(ii) अन्य के मामले में 50,000/- जब भुगतानकर्ता बैंक, सहकारी समिति और डाकघर हो

(iii) अन्य मामलों में 10,000/-

194 – लाभांश, एक व्यक्तिगत शेयरधारक के लिए 5,000 10,000

194K - म्यूचुअल फंड की यूनिटों के संबंध में आय 5,000 10,000

194B - लॉटरी, क्रॉसवर्ड पहेली आदि से जीत और 194BB - घुड़दौड़ से जीत वित्तीय वर्ष के दौरान 10,000/- से अधिक की कुल राशि एकल लेनदेन के संबंध में 10,000/-

194डी - बीमा कमीशन 15,000 20,000

194G - लॉटरी टिकटों पर कमीशन, पुरस्कार आदि के माध्यम से आय 15,000 20,000

194H - कमीशन या ब्रोकरेज 15,000 20,000

194-I - किराया 2,40,000 (एक वित्तीय वर्ष में) 50,000 प्रति माह

194J - व्यावसायिक या तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क 30,000 50,000

194LA - बढ़े हुए मुआवजे के माध्यम से आय 2,50,000 5,00,000

194टी - भागीदारों को दिया गया पारिश्रमिक, ब्याज और कमीशन शून्य 20,000

   नोट:  अन्य टीडीएस अनुभागों के प्रावधान समान रहेंगे।

स्रोत पर कर संग्रहण (टीसीएस) में परिवर्तन 

एलआरएस के माध्यम से विदेश में भेजे जाने वाले धन पर टीसीएस रोकने की सीमा को 7 लाख रुपये की पिछली सीमा से बढ़ाकर 10 लाख रुपये कर दिया जाएगा। इसके अलावा, किसी वित्तीय संस्थान से लिए गए शैक्षिक ऋण के प्रेषण पर कोई टीसीएस नहीं लगेगा। पहले, 7 लाख रुपये से अधिक धन प्रेषण पर 0.5% का टीसीएस लागू होता था। 

धारा 206सी(1एच) जिसके तहत विक्रेताओं को 50 लाख रुपये से अधिक मूल्य की वस्तुओं की बिक्री पर टीसीएस एकत्र करना अनिवार्य था, उसे हटा दिया गया है और यह 1 अप्रैल, 2025 के बाद लागू नहीं होगा।

टीसीएस के लिए निम्नलिखित टीसीएस परिवर्तन अप्रैल 2025 से प्रभावी होंगे:

206सी(1जी) – एलआरएस और विदेशी टूर प्रोग्राम पैकेज के तहत धन प्रेषण 7 लाख 10 लाख

206सी(1जी) - शिक्षा के लिए एलआरएस के तहत धन प्रेषण, यदि शैक्षिक ऋण के माध्यम से वित्तपोषित हो 7 लाख शून्य (कोई टीसीएस लागू नहीं)

206सी(1एच) - माल की खरीद 50 लाख शून्य (कोई टीसीएस लागू नहीं)

नोट:  अन्य टीसीएस अनुभागों के प्रावधान समान रहेंगे।

अद्यतन कर रिटर्न: समय सीमा का विस्तार

अपडेटेड टैक्स रिटर्न दाखिल करने की समयसीमा को प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष के अंत से 12 महीने से बढ़ाकर 48 महीने (4 वर्ष) कर दिया गया। यह विस्तार करदाताओं को किसी भी पहले से अघोषित आय का खुलासा करने और उस पर प्रासंगिक करों का भुगतान करने के लिए प्रोत्साहित करने के लिए किया गया था। 

अद्यतन रिटर्न दाखिल करने की समयसीमा के आधार पर अतिरिक्त कर देयता निम्नानुसार है:

प्रासंगिक वित्तीय वर्ष की समाप्ति से 12 महीने 25% अतिरिक्त कर (कर + ब्याज)

प्रासंगिक वित्तीय वर्ष की समाप्ति से 24 माह अतिरिक्त कर का 50% (कर + ब्याज)

प्रासंगिक वित्तीय वर्ष की समाप्ति से 36 माह 60% अतिरिक्त कर (कर + ब्याज)

प्रासंगिक वित्तीय वर्ष की समाप्ति से 48 माह 70% अतिरिक्त कर (कर + ब्याज)

आईएफएससी के लाभ

कर रियायतों के लिए आईएफएससी इकाइयों के परिचालन प्रारंभ करने की अंतिम तिथि 31 मार्च 2030 तक बढ़ा दी गई है।

अनिवासियों द्वारा आईएफएससी के किसी कार्यालय से ली गई जीवन बीमा पॉलिसी पर भुगतान किया गया प्रीमियम, धारा 10(10डी) के अंतर्गत बिना किसी अधिकतम प्रीमियम राशि के पूर्णतः छूट प्राप्त है। 

स्टार्ट-अप के लिए कर छूट

धारा 80-आईएसी के तहत , 01.04.2030 से पहले निगमित स्टार्ट-अप्स को कुछ शर्तों के अधीन निगमन के वर्ष से दस वर्षों में से लगातार तीन वर्षों के लिए मुनाफे और लाभ की 100% कटौती की अनुमति दी जाएगी।

धारा 206AB और 206CCA का लोप

अप्रैल 2025 से, कर कटौतीकर्ताओं/संग्रहकर्ताओं पर अनुपालन बोझ को कम करने के लिए आयकर अधिनियम 1961 की धारा 206AB और 206CCA दोनों को हटा दिया जाएगा।

पहले, कर कटौतीकर्ताओं/संग्रहकर्ताओं को यह पता लगाकर सही कर कटौती निर्धारित करने की आवश्यकता होती थी कि प्राप्तकर्ता ने कर रिटर्न दाखिल किया है या नहीं। यह एक बोझ था क्योंकि इससे टीडीएस और टीसीएस रिटर्न विवरण दाखिल करने में देरी, उच्च दरें, पूंजी का अवरुद्ध होना और अनुपालन बोझ होता था।

साझेदारों को दिए गए पारिश्रमिक पर कटौती

साझेदारों को दिए जाने वाले पारिश्रमिक के लिए साझेदारी फर्मों और एलएलपी को उपलब्ध कटौती की सीमा भी बढ़ा दी गई है। कर गणना के दौरान अधिक कटौती के लिए गणना सीमाओं को संशोधित किया गया।  

साझेदारों को दिए गए पारिश्रमिक के लिए उपलब्ध अधिकतम कटौती का निर्धारण करने के लिए निम्नलिखित सीमाएं लागू होंगी:

पुस्तक लाभ या हानि के प्रथम रु.6,00,000 पर 3,00,000 रुपये या बुक प्रॉफिट का 90%, जो भी अधिक हो

बही-लाभ के शेष शेष पर बही-लाभ का 60%

यूलिप को पूंजीगत लाभ के रूप में मानना

यूएलपीआई से होने वाली आय जिसका प्रीमियम बीमित राशि के 10% या सालाना 2.5 लाख रुपये से अधिक है, उसे पूंजीगत लाभ माना जाएगा और उसी के अनुसार कर लगाया जाएगा (एसटीसीजी के लिए 20% और एलटीसीजी के लिए 12.5%)। यूएलआईपी आय के लिए धारा 10(10डी) के तहत छूट तब भी लागू होगी, जब वार्षिक प्रीमियम 2.5 लाख रुपये या बीमित राशि के 10% से कम हो। 

डीम्ड किराए पर दी गई संपत्ति के प्रावधान में छूट

पहले, दो स्वयं-कब्जे वाली संपत्तियों का वार्षिक मूल्य शून्य माना जाता था, यदि मालिक किसी अन्य स्थान पर रोजगार, व्यवसाय या पेशेवर प्रतिबद्धताओं के कारण संपत्ति पर कब्जा करने में असमर्थ है। अब यह प्रस्तावित है कि दो गृह संपत्तियों का वार्षिक मूल्य शून्य होगा यदि मालिक अपने स्वयं के निवास के लिए घर पर कब्जा करता है या किसी भी कारण से उस पर कब्जा नहीं कर सकता है।

वित्त विधेयक 2025 में किराये पर दी गई संपत्ति के निर्धारण की शर्त में ढील दी गई है, जिसके तहत व्यक्तियों को दो गृह संपत्तियों को स्वयं के कब्जे वाला बताने तथा बिना किसी शर्त के ऐसी संपत्तियों पर शून्य आय घोषित करने की अनुमति दी गई है। 

समतुल्यीकरण शुल्क हटाना

डिजिटल विज्ञापनों पर 6% इक्वलाइजेशन लेवी लागू थी, जब किसी गैर-निवासी सेवा प्रदाता को 1 लाख रुपये से अधिक का भुगतान किया जाता था। यह लेवी 1 अप्रैल, 2025 से हटा दी जाएगी।